一、完善我國(guó)煙臺(tái)開發(fā)區(qū)高級(jí)職業(yè)學(xué)校內(nèi)部控制的關(guān)鍵點(diǎn)

 

    (一) 完善內(nèi)部控制環(huán)境

    煙臺(tái)開發(fā)區(qū)高級(jí)職業(yè)學(xué)校應(yīng)優(yōu)化內(nèi)部組織架構(gòu)，加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)，科學(xué)劃分各管理部門的權(quán)限和職責(zé)；順應(yīng)現(xiàn)代內(nèi)部控制理論的要求，建立必要的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制；設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)，定期為管理層提供風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告；避免校級(jí)管理層在學(xué)校下屬經(jīng)濟(jì)實(shí)體中兼職；合理提升國(guó)有資產(chǎn)管理部門的地位，將國(guó)有資產(chǎn)管理部門對(duì)國(guó)有資產(chǎn)的監(jiān)督和管理職權(quán)落實(shí)到位；將內(nèi)部控制理念作為學(xué)校的組織文化理念，在各級(jí)管理層和員工中廣泛宣傳；加強(qiáng)部門間的信息溝通，提高管理信息質(zhì)量，使各種管理信息在各管理層級(jí)之間及時(shí)傳遞。

 

   （二）建立健全完整的煙臺(tái)開發(fā)區(qū)高級(jí)職業(yè)學(xué)校內(nèi)部控制體系

 

    1、 建立一套科學(xué)的煙臺(tái)開發(fā)區(qū)高級(jí)職業(yè)學(xué)校管理制度和財(cái)務(wù)制度。財(cái)務(wù)管理制度建設(shè)作為一項(xiàng)基礎(chǔ)性工作，必須根據(jù)形勢(shì)的變化，及時(shí)補(bǔ)充，修訂和完善各項(xiàng)管理制度，尤其是要進(jìn)一步完善內(nèi)部控制制度和集體決策制度,為改進(jìn)和完善我國(guó)煙臺(tái)開發(fā)區(qū)高級(jí)職業(yè)學(xué)校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制提供制度保障。同時(shí)，加強(qiáng)內(nèi)部控制制度審計(jì),促進(jìn)煙臺(tái)開發(fā)區(qū)高級(jí)職業(yè)學(xué)校各部門、各單位內(nèi)部控制制度的完善和有效執(zhí)行，建立科學(xué)、規(guī)范的管理制度及資金使用績(jī)效評(píng)價(jià)制度。

 

    2、明確權(quán)利與義務(wù)，建立量化考核體系以及激勵(lì)與懲罰制度目前，國(guó)家和政府作為煙臺(tái)開發(fā)區(qū)高級(jí)職業(yè)學(xué)校的主管部門，在所有者缺位的情況下，一方面從制度上進(jìn)一步加強(qiáng)和明確煙臺(tái)開發(fā)區(qū)高級(jí)職業(yè)學(xué)校實(shí)際的經(jīng)營(yíng)管理者———校長(zhǎng)的權(quán)利和義務(wù)；另一方面，認(rèn)真開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)聯(lián)席會(huì)議制度，形成紀(jì)檢、組織、檢察、人事、審計(jì)等部門的工作合力機(jī)制，既鼓勵(lì)校長(zhǎng)積極進(jìn)行管理創(chuàng)新，促進(jìn)煙臺(tái)開發(fā)區(qū)高級(jí)職業(yè)學(xué)校的發(fā)展,也要防范潛在的風(fēng)險(xiǎn)。制定量化考核體系，對(duì)煙臺(tái)開發(fā)區(qū)高級(jí)職業(yè)學(xué)校校長(zhǎng)的經(jīng)營(yíng)效果進(jìn)行橫向和縱向的評(píng)價(jià)，促使校長(zhǎng)在位期間強(qiáng)化學(xué)校的管理。同時(shí)，建立獎(jiǎng)罰制度，根據(jù)考核的績(jī)效進(jìn)行相應(yīng)的獎(jiǎng)罰，激勵(lì)煙臺(tái)開發(fā)區(qū)高級(jí)職業(yè)學(xué)校管理者努力加強(qiáng)煙臺(tái)開發(fā)區(qū)高級(jí)職業(yè)學(xué)校的經(jīng)營(yíng)與管理。

 

    3、 強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。目前煙臺(tái)開發(fā)區(qū)高級(jí)職業(yè)學(xué)校籌集資金的渠道多的是向銀行貸款，通過貸款可以解決目前資金不足問題，但是，如果對(duì)貸款的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)不足或分析不充分，會(huì)使煙臺(tái)開發(fā)區(qū)高級(jí)職業(yè)學(xué)校的財(cái)務(wù)狀況惡化，背上承重的債務(wù)負(fù)擔(dān)，有時(shí)只能舉借新債來償還舊債，造成惡性循環(huán)。不但沒有解決資金問題，而且還會(huì)阻礙煙臺(tái)開發(fā)區(qū)高級(jí)職業(yè)學(xué)校的進(jìn)一步發(fā)展。所以，一定要建立對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理機(jī)制，在籌集資金以前一定要進(jìn)行科學(xué)、合理的分析，建立科學(xué)預(yù)算評(píng)價(jià)體系，在保證資金使用量的同時(shí)，努力降低資金成本，避免舉債過多而造成閑置資金的浪費(fèi)；對(duì)于每一筆資金在籌集時(shí)要做到有嚴(yán)格的論證和審批程序，做到高瞻遠(yuǎn)矚，防患于未然。

 

    4、 培養(yǎng)高素質(zhì)財(cái)務(wù)管理團(tuán)隊(duì)。應(yīng)重視會(huì)計(jì)實(shí)習(xí)，將理論聯(lián)系實(shí)際，培養(yǎng)應(yīng)用型人才。抓好財(cái)務(wù)管理人員的繼續(xù)教育培訓(xùn)是提高隊(duì)員知識(shí)水平和綜合素質(zhì)的重要途徑, 而財(cái)務(wù)人員的知識(shí)技能是做好內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作的的前提條件，在實(shí)踐過程中我們可以采用每周、每月不定時(shí)的方式進(jìn)行業(yè)務(wù)知識(shí)培訓(xùn),通過不斷的教育知識(shí)培訓(xùn)提高了整個(gè)財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)的綜合素質(zhì)。

 

    5、 建立煙臺(tái)開發(fā)區(qū)高級(jí)職業(yè)學(xué)校會(huì)計(jì)委派制。煙臺(tái)開發(fā)區(qū)高級(jí)職業(yè)學(xué)校會(huì)計(jì)委派制要求煙臺(tái)開發(fā)區(qū)高級(jí)職業(yè)學(xué)校財(cái)務(wù)部門統(tǒng)管全校的大財(cái)務(wù)和各二級(jí)學(xué)院、二級(jí)部門財(cái)務(wù), 并向二級(jí)部門委派會(huì)計(jì)人員, 進(jìn)行直接管理。

條件允許的情況下可以實(shí)行會(huì)計(jì)委派制度實(shí)行會(huì)計(jì)委派制度, 加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督和從源頭上防治消極腐敗現(xiàn)象各種腐敗和貪污犯罪等經(jīng)濟(jì)案件往往都與單位的財(cái)會(huì)工作密切相關(guān), 抓住了會(huì)計(jì)監(jiān)督這一環(huán)節(jié), 就能控制住源頭。

 

    （三） 加強(qiáng)煙臺(tái)開發(fā)區(qū)高級(jí)職業(yè)學(xué)校內(nèi)部審計(jì)力度

 

    1、 營(yíng)造良好的內(nèi)審環(huán)境。煙臺(tái)開發(fā)區(qū)高級(jí)職業(yè)學(xué)校要提高對(duì)審計(jì)工作重要性的認(rèn)識(shí),重視、關(guān)心和支持審計(jì)工作,對(duì)內(nèi)審工作中發(fā)現(xiàn)的問題絕不護(hù)短,堅(jiān)決整改落實(shí);要幫助審計(jì)部門解決在機(jī)構(gòu)、編制、經(jīng)費(fèi)、設(shè)備等方面的困難和問題,注意協(xié)調(diào)審計(jì)部門與機(jī)關(guān)各部門的關(guān)系;要在機(jī)關(guān)內(nèi)部宣傳審計(jì)的基本知識(shí)、工作成效,擴(kuò)大審計(jì)的影響力和提高內(nèi)審工作的知名度,增強(qiáng)學(xué)校上下對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的認(rèn)可和理解,形成濃厚的內(nèi)審氛圍,塑造良好的內(nèi)部審計(jì)形象。

 

    2、 建立健全內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度。堅(jiān)持依法審計(jì)是提高煙臺(tái)開發(fā)區(qū)高級(jí)職業(yè)學(xué)校內(nèi)部審計(jì)工作水平的重要保證。煙臺(tái)開發(fā)區(qū)高級(jí)職業(yè)學(xué)校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)必須依據(jù)國(guó)家的審計(jì)法律、法規(guī)和煙臺(tái)開發(fā)區(qū)高級(jí)職業(yè)學(xué)校內(nèi)部審計(jì)制度所規(guī)定的程序、方法、內(nèi)容等開展各項(xiàng)審計(jì)工作,建立健全內(nèi)部審計(jì)的控制制度和激勵(lì)機(jī)制以及責(zé)任制度,規(guī)范內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員的行為,克服工作的隨意性和盲目性,切實(shí)維護(hù)內(nèi)部審計(jì)工作的嚴(yán)肅性,適時(shí)指導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)工作向縱深推進(jìn),逐步實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)工作的法制化、制度化和規(guī)范化。

 

    3、 拓展內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域。煙臺(tái)開發(fā)區(qū)高級(jí)職業(yè)學(xué)校內(nèi)部審計(jì)要圍繞后勤管理,教學(xué)管理,為師生員工服務(wù)開展工作,同時(shí)應(yīng)加大離任審計(jì)、工程項(xiàng)目審計(jì)、績(jī)效審計(jì)的實(shí)施力度,積極開展對(duì)重點(diǎn)項(xiàng)目、重點(diǎn)領(lǐng)域、重點(diǎn)資金及事關(guān)教職工切身利益項(xiàng)目的審計(jì)工作,把各類審計(jì)項(xiàng)目有機(jī)結(jié)合起來,力爭(zhēng)實(shí)現(xiàn)審計(jì)效果的大化,真正做到預(yù)防、引導(dǎo)、監(jiān)督和服務(wù)的統(tǒng)一,以促進(jìn)各職能部門加強(qiáng)管理,深化改革,提高辦學(xué)效益。

 

    （四）完善內(nèi)部控制執(zhí)行各環(huán)節(jié)

 

    1、 強(qiáng)化貨幣資金管理內(nèi)部控制。應(yīng)采取多層次對(duì)賬形式落實(shí)“雙簽”制度，采用信息化手段提高對(duì)賬工作水平和效率。一是在會(huì)計(jì)系統(tǒng)內(nèi)不同職能科室設(shè)立對(duì)賬人員，實(shí)行交叉對(duì)賬，不同人員的對(duì)賬結(jié)果必須一致；二是審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)用審計(jì)軟件對(duì)貨幣資金進(jìn)行定期核對(duì)，會(huì)計(jì)系統(tǒng)的對(duì)賬結(jié)果必須與內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)賬結(jié)果一致；三是定期報(bào)告大額資金流向和用途，以便校級(jí)管理層及時(shí)掌握貨幣資金流動(dòng)信息。

 

    2、 完善固定資產(chǎn)管理內(nèi)部控制。建立大型儀器設(shè)備采購(gòu)論證和評(píng)估機(jī)制，由不同機(jī)構(gòu)分別執(zhí)行采購(gòu)論證和儀器價(jià)值評(píng)估職能。堅(jiān)持和完善固定資產(chǎn)定期清查制度，建立固定資產(chǎn)使用效益評(píng)價(jià)制度，定期對(duì)大型儀器設(shè)備的使用效率進(jìn)行評(píng)估，積極探索建立大型設(shè)備網(wǎng)絡(luò)管理系統(tǒng)，提高儀器設(shè)備使用的開放性。建立和完善經(jīng)濟(jì)合同歸口管理制度和經(jīng)濟(jì)合同訂立授權(quán)制度，將重大經(jīng)濟(jì)合同的復(fù)核納入學(xué)校法律顧問機(jī)構(gòu)的職責(zé)，加強(qiáng)對(duì)合同印章的管理，嚴(yán)防合同欺詐。

 

    3、 完善物資采購(gòu)制度。建立健全煙臺(tái)開發(fā)區(qū)高級(jí)職業(yè)學(xué)校采購(gòu)機(jī)構(gòu)的內(nèi)部控制制度，要特別加強(qiáng)對(duì)采購(gòu)前的評(píng)估和論證；采購(gòu)機(jī)構(gòu)應(yīng)全面、及時(shí)地向采購(gòu)監(jiān)督機(jī)構(gòu)傳遞采購(gòu)信息，使監(jiān)察、內(nèi)部審計(jì)等監(jiān)督機(jī)構(gòu)能全面、深入地監(jiān)督采購(gòu)活動(dòng)；進(jìn)一步完善招投標(biāo)管理制度，保證招標(biāo)采購(gòu)活動(dòng)真正做到公開、公平、公正。

 

    （五）會(huì)計(jì)法律責(zé)任承擔(dān)

 

     1、 建立健全以《會(huì)計(jì)法》為主的有關(guān)財(cái)經(jīng)法律法規(guī)的常效學(xué)習(xí)機(jī)制。煙臺(tái)開發(fā)區(qū)高級(jí)職業(yè)學(xué)校高層管理人員要認(rèn)真學(xué)習(xí)財(cái)經(jīng)法律法規(guī)，依法進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理。掌握財(cái)經(jīng)法律法規(guī)是成為一個(gè)合格管理人員的前提條件，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理切忌外行領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)行的情況發(fā)生，一旦發(fā)生，就會(huì)引發(fā)會(huì)計(jì)責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。其次，財(cái)會(huì)人員也要加強(qiáng)業(yè)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)，不斷更新自己的知識(shí)。人事部門要把好用人關(guān)，要選擇與工作相適應(yīng)的學(xué)歷、職稱、能力的會(huì)計(jì)人員到專業(yè)崗位上來，同時(shí)認(rèn)真做好會(huì)計(jì)繼續(xù)教育工作，提高自己法律意識(shí)和法律知識(shí)。

 

    2、 明確單位負(fù)責(zé)人是單位的會(huì)計(jì)法律責(zé)任人，單位負(fù)責(zé)人一般是單位的法定代表人，代表本單位依法行使職權(quán)，理應(yīng)對(duì)本單位會(huì)計(jì)行為、會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)合法、真實(shí)、準(zhǔn)確、完整性負(fù)責(zé)。單位負(fù)責(zé)人有責(zé)任對(duì)整個(gè)單位的財(cái)務(wù)狀況負(fù)責(zé)，也只有單位負(fù)責(zé)人才能負(fù)得起會(huì)計(jì)信息失實(shí)的責(zé)任。